בולגריה - מיסים

חטף על המיסים בבולגריה

מס הכנסה תאגידי
10% ניכוי מס במקור על ריבית, תמלוגים, עמלות ושירותים טכניים ניהול, רווחי הון מנכסים פיננסיים, וכיו'
5% ניכוי מס במקור על דיבידנד ,סילוק מכסות לפקודת תושבים שאינם מהאיחוד האירופי
10% מס חד פעמי על הוצאות מסוימות

מס הכנסה אישי
עד 31.7% דמי ביטוח חובה על בסיס כתרים (BGN 2000)
10%מס חד פעמי על ריבית, תמלוגים, דמי שירותי ניהול, רווחי הון והכנסות אחרות מסוימים לפקודת אנשים זרים
5% מס חד פעמי על דיווידנדים וסילוק מכסות

מס ערך מוסף
7% עבור שירותי תיירות מסוימים
0% ביצוא ועבור פעילויות מסוימות אחרות

מסים אחרים, חובות ועמלות
מיסים מקומיים ואגרות על נכסי מקרקעין, כלי רכב, תרומות, ירושה וכיו '
חובות בלו* על אנרגיה, דלק, מכוניות מסוימות, אלכוהול טבק
דמי המכס על ייבוא של סחורות מחוץ לאיחוד האירופי
מיסי הסביבה על מוצרים מסוימים

* בְּלוֹ הוא מס עקיף המוטל על רכישת מוצרים מייצור מקומי (להבדיל ממכס המוטל על מוצרי יבוא). הבלו תורם להכנסות המדינה, אך מטרתו העיקרית היא צמצום הצריכה של המוצרים שעליהם הוא מוטל. בהתאם לכך מוטל הבלו על מוצרי טבק , אלכוהול לשתייה ודלק .

 

 

מס הכנסה תאגידי

שיעור מס הכנסה תאגידי

10% על הרווח חייב במס .

ישויות במס

חברות ושותפויות שהוקמה לפי החוק הבולגרי

מפעלים הקבוע של גופים שאינם תושבי בולגריה

רווח חייב במס

התוצאה הפיננסית מותאמת לצרכי מס .

כללי חשבונאות

IFRS או GAAP הבולגרי המקומי .(לעסקים קטנים ובינוניים)

התאמות מס

לדוגמה, ההוצאות שאינם קשורים לעסקים או לא תועדו כדין,הוגבלה הריבית תחת כללי ההיוון הדק ההוצאות על ירידת ערך נכסים,דיבידנדים שהתקבלו מחברות מקומיות / האיחוד האירופי

חוקי הפחתת מס

שיעורי הפחתת המס השנתי המרבי בין 4% ו -50%, בהתאם לסוג של הנכס .

 

היוון דק

אם יחס החוב להון של החברה עולה על 1:3 (חלק) הוצאות הריבית לא יינתנו לניכוי בשנה הנוכחית. עם זאת הם יינתנו לניכוי בחמש שנים הבאות בתנאים מסוימים .

אובדן המסים להעביר הלאה

הפסדי מס ניתנים להעברה במשך חמש שנים רצופות .

החזרי מס ותשלומים

דו"ח שנתי של מס החברות צריך להגיש עד 31 במרץ בשנה הבאה. שנת מס היא שנה קלנדרית .

מס החברות צריך להיות משולם גם עד 31 במרץ. רבעוני או חודשי בתשלומים מראש, מתבצעים בדרך כלל במהלך השנה .

חלוקת דיבידנדים

5% ניכוי מס במקור ליחידים,תושבים ללא רווח וגופים שאינם תושבים (חוץ מהאיחוד האירופי / ישויות ( EEA

דיבידנדים שחולקו לחברות מקומיות אינם נכללים בהכנסות מחויבות מס למעט דיבידנדים שמופצים על ידי :

חברות השקעה בעלות מטרות מיוחדות

גופים זרים ,Non-EU / EEA

 

ניכוי מס במקור

הכנסה חייבת במס

דיווידנדים וסילוק מכסות

דמי תמלוגים, ריביות, עמלות זכיינות ותיווך

שירותים טכניים (כולל ייעוץ) ודמי ניהול

הכנסות משימוש במיטלטלין או מקרקעין

רווחי הון מהעברת נדל"ן

רווחי הון מהפטרות של נכסים פיננסיים שהונפקו על ידי ישות מקומית או המדינה והעיריות (פטור על רווחי הון מסילוק מניות לשוק הבולגרי או האיחוד האירופי/EEA )

שיעורי ניכוי מס במקור

5% על דיווידנדים וסילוק מכסות (0% עבור חלוקה לאיחוד האירופי / ישויות EEA )

10% עבור כל הכנסה אחרת החייבת במס

 

 

שיעורי ניכוי המס עשויים להיות מופחתיo לפי חוזה ישים במס .

 

תשלום

המס צריך להיות מנוכה על ידי התושב המשלם ומשוחרר לתקציב בתוך :

שלושה חודשים לאחר חודש של הצטברות של הכנסות, כאשר הנמען הוא תושב מס של מדינה שבה יש הסכם מס בכוח עם בולגריה

בכל המקרים האחרים, חודש אחד לאחר החודש של הצבירה

 

במקרה של רווח הון, הוא הנמען שאמור להפחית ניכוי מס בשל התנאים שצוינו לעיל .

 

מניעת כפל מס

אם זמין, הסכם הקלה בכפל מס ניתן להחיל על ידי הנמען ישירות אם ההכנסות שנצברו במשך שנה קלנדרית אינו עולה על 100 אלף לבה (בערך 51 אלף יורו). עם זאת, מסמכים מסוימים חייבים להיות מוצגים המשלם הכנסה (למשל , תעודת מס מקומית, הצהרה על בעלות תועלת וחוסר ממסד קבע בולגריה (
בכל יתר המקרים "שאינם תושבים" יכולים ליהנות מאמנת הקלת כפל מס אם מתקבל אישור מראש מן הרשויות הכנסות הבולגרית לפי נוהל ספציפי .

אחרת המשלם יהיה מחויב להפחית ניכוי מס בשיעור המקומי בתוך שלושה חודשים לאחר חודש של צבירה. "שאינם תושבים" רשאים להגיש בקשה להחזר בתוך חמש שנים מהשנה שנעשה המס .

בבולגריה יש רשת נרחבת של אמנות כפל מס עם למעלה מ -60 מדינות, לרבות רוב מדינות אירופה, ארה"ב, רוסיה, סין והודו .